中新網11月25日電 中國證券報報道說，一向低調的國家稅務總局局長謝旭人日前吐露了被稱為新一輪稅制改革的“十二字真言”：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。4條原則耐人尋味，“低稅率”3個字更引起了人們無限遐想：是不是呼吁多年的減稅政策就要付諸實施了？

　　答案是肯定的。權威專家指出，增值稅、企業所得稅、個人所得稅和農村稅費改革等4項改革將構成中國新一輪稅制改革的主要方面，為企業、個人減負則是貫穿本輪改革的主題曲。改革將從明年初啟動，由淺入深逐步推進，整個改革的時間跨度將達5年甚至更長。

　　要減負先要考察中國的宏觀稅負水平究竟有多高，在這方面迄今尚無官方的統計數字。去年，中國稅收收入占GDP的比重為16.7%，低于發達國家和絕大多數發展中國家。從表面上看，宏觀稅負并不高。但是，如果計入規模龐大的預算外收入，即所謂的“費”，稅負水平則大大提高。學術界普遍認為，目前稅費之和占GDP的比重大約在25% 左右。這一水平雖然仍低于高社會福利的發達國家，卻已高于大多數發展中國家。

　　為此，稅收界的多位權威專家都提出，伴隨中國積極財政政策的淡出及向公共財政轉型，以降低稅負為主要內容的稅收制度改革，應作為刺激經濟長期穩定增長的新手段。

　　稅收專家楊之剛勾畫了稅改的輪廓：“應當從增值稅轉型和統一企業所得稅入手，為企業降低負擔，以保證各類企業在公平的環境下競爭，提高優勢企業的競爭力；另外，要從完善個人所得稅、農村稅費改革和取消農業稅方面，減輕低收入者的稅收負擔，實現收入調節的縱向公平。”

　　越來越多的跡象顯示，增值稅轉型將是為企業減輕稅負的第一步。目前中國實行的生產型增值稅對固定資產不予抵扣，存在重復計征的弊病。特別是對資本和技術密集型企業而言，由于房屋和機器設備所占的比重大，重復征稅的問題更為嚴重。這使得企業投資尤其是進行技術改造投資的積極性大大下降，“不改造等死，改造是找死！”成了在企業中廣為流傳的順口溜。

　　轉型，即將生產型改為消費型。這意味著，將允許企業購進固定資產中所含稅款一次性抵扣。權威人士預計，增值稅轉型將采取分步走的策略：第一步是允許企業抵扣當年新增機器設備部分所含的進項稅金，并在東北地區試點，擇機在全國推開；第二步是允許企業將新增房屋、建筑物所含的進項稅金納入抵扣范圍，實現增值稅的完全轉型。第一步改革啟動的時間已定在明年初。

　　至于轉型對稅收的影響，專家認為，從直接影響看，第一步，國家每年將減收300多億元；第二步，將減收600-700億元。但是，轉型的間接影響不容忽視，即企業利潤增加，企業所得稅將隨之增長。

　　同時，企業投資積極性的提高將刺激社會投資持續增長，對稅收的正面作用將是長期而巨大的。

　　企業所得稅改革將是為企業減負的另一項措施。目前，中國內外資企業所得稅名義稅率都是33%，但外資企業適用的稅收優惠政策大大多于內資企業；同時，在征收所得稅時，允許外資企業的成本費用全部扣除，而內資企業則不允許，導致內外資企業所得稅實際稅率差別巨大。據有關資料統計，內資企業近年所得稅負擔率為25%左右，而外資企業負擔率僅為13%，"超國民待遇"即由此而來。

　　要使內資企業能在國際國內市場中公平地參與競爭，內外資企業所得稅就必須并軌。中國社科院的專家認為，考慮中國企業所得稅的實際負擔率及其它國家企業所得稅的水平，統一后的稅率應設計在24%左右。在統一稅率的同時，還要統一稅基計算，將所有生產和經營有關的費用列入成本，從稅基中扣除，從而實現實際稅率的統一。此外，還要減少并調整企業所得稅的優惠政策。

　　然而，企業所得稅改革明年依然無法啟動，原因在于相關條件還不完全具備。由于增值稅和企業所得稅改革均將影響稅收，所以只有第一步走扎實了，才能邁出第二步。另外，改革還將涉及《企業所得稅暫行條例》和《外資企業和外國企業所得稅法》兩部法規。有關專家認為，只有待全國人大將統一的所得稅法重新立法后，改革才可能啟動。而目前該法尚未立項。因此，改革最快將在2005年實施。

　　相比之下，由于目前個人信用制度、財產登記制度及儲蓄聯網制度尚未建立，與個人減負相關的改革將更加"遲來"一些。但是，改革的方向已經十分明確：在個人所得稅方面，要建立綜合分類混合征收的制度，提高稅前扣除標準，減少稅率級次并降低名義稅率，真正使中高收入階層成為個人所得稅的主要來源。在農村稅費改革方面，要完善并推廣稅費改革方案，創造條件逐步降低農業稅率，直至取消農業稅。對作為商品的農產品征收增值稅，對農民的生產所得征收所得稅，以完成城鄉稅制的一體化，真正減輕農民的負擔。(陶閔)