24日開幕的十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議首次審議了旨在統(tǒng)一不同類型企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅法草案。根據(jù)草案，內(nèi)資、外資企業(yè)將實(shí)行統(tǒng)一的25%的企業(yè)所得稅率。

　　財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶指出，此次改革是體現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)籌”、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一，也是社會(huì)各界的普遍共識(shí)和呼聲。

　　內(nèi)外資企業(yè)所得稅“分治”落伍，“大一統(tǒng)”方得人心

　　財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶受國(guó)務(wù)院委托在向全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議就草案作說明時(shí)表示，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大。企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競(jìng)爭(zhēng)的呼聲較高。同時(shí)，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，造成國(guó)家稅款的流失。

　　我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點(diǎn)不太突出的問題。金人慶指出，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實(shí)施10多年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生了很大變化，需要針對(duì)新情況及時(shí)完善和修訂。以部門規(guī)范性文件發(fā)布的許多重要稅收政策，也需要及時(shí)補(bǔ)充到法律中。

　　據(jù)了解，十屆全國(guó)人大二次會(huì)議以來，共有541名全國(guó)人大代表提出16件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。

　　目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于高速增長(zhǎng)時(shí)期，企業(yè)的整體效益近年來有較大提高，財(cái)政收入保持了較好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。金人慶說，借鑒國(guó)際稅制改革經(jīng)驗(yàn)，在這樣的形勢(shì)下進(jìn)行企業(yè)所得稅改革，國(guó)家財(cái)政和企業(yè)的承受能力都比較強(qiáng)，是改革的有利時(shí)機(jī)。

　　自20世紀(jì)80年代改革開放以來，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，我國(guó)對(duì)外資企業(yè)采取了有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策，實(shí)踐證明這樣做是必要的，對(duì)改革開放、吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　截至2006年8月底，全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)57.9萬戶，實(shí)際使用外資6596億美元。2005年外資企業(yè)銷售收入達(dá)77024億元，占全國(guó)銷售收入總量的37.5%；繳納各類稅款6391億元，占全國(guó)稅收總量的20.7%。

　　金人慶表示，企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，“有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境，是適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項(xiàng)制度創(chuàng)新。”

　　全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在有關(guān)審議意見中表示，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅，對(duì)于公平企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)活力和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步，保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展都將發(fā)揮重要作用。

　　新稅率在國(guó)際上屬于“中不溜”

　　企業(yè)所得稅法草案規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%。”

　　金人慶說，確定這一稅率的主要考慮是：對(duì)內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對(duì)外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)，同時(shí)要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國(guó)際上尤其是周邊國(guó)家(地區(qū))的稅率水平。草案規(guī)定的25%的稅率，在國(guó)際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和吸引外商投資。

　　他表示，草案對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧性稅率，參照了國(guó)際通行做法，旨在扶持小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)。

　　稅收優(yōu)惠整合，高新技術(shù)企業(yè)“受寵”

　　金人慶說，結(jié)合各國(guó)稅制改革的新形勢(shì)，草案采取以下幾種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合：

　　一是對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。

　　二是保留對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。

　　三是對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。

　　四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。

　　他表示，整合后稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容包括：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體，以及自然災(zāi)害專項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策等。

　　新法“念舊”，設(shè)置過渡期照顧老企業(yè)

　　根據(jù)草案，將對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實(shí)行過渡措施。

　　金人慶說，為了緩解新稅法出臺(tái)對(duì)部分老企業(yè)增加稅負(fù)的影響，對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧；按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后可享受低稅率過渡期照顧；按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

　　全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在有關(guān)審議意見中指出，以設(shè)定過渡期的方式處理新老稅法的銜接，保持現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，體現(xiàn)我國(guó)政府的守信態(tài)度，緩解新稅法對(duì)部分老企業(yè)增加稅負(fù)的影響，是必要的和可行的。

　　該委員會(huì)認(rèn)為，草案注意了保持改革開放政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，充分考慮了我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況以及企業(yè)和財(cái)政的承受能力。

　　趕國(guó)際“時(shí)髦”，企業(yè)也興叫“居民”

　　草案還首次引入了“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念。金人慶說，按照國(guó)際上的通行做法，草案采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

　　在國(guó)際上，居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”等，大多數(shù)國(guó)家都采用了多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的辦法。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，草案采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。

　　目前，大多數(shù)國(guó)家對(duì)個(gè)人以外的組織或者實(shí)體課稅，是以法人作為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的，實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。因此，草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現(xiàn)行有關(guān)稅法的規(guī)定基本上是一致的。

　　特別納稅調(diào)整，重點(diǎn)防“避稅”

　　當(dāng)前，一些企業(yè)運(yùn)用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈。

　　為了防范各種避稅行為，草案借鑒國(guó)際慣例，對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定，同時(shí)增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對(duì)補(bǔ)征稅款加收滯納金等條款，強(qiáng)化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護(hù)國(guó)家利益。(新華網(wǎng) 魏武、韓潔、崔清新)