按期繳銷發票、結清稅款的，解除擔保人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，依法以保證金或者擔保的財產充抵稅款。

　　稅務機關收取保證金應當開具收據。

　　第四章 發票的開具和取得

　　第二十四條 銷售商品、提供經營服務以及從事其他經營活動的單位和個人，發生經營業務收取款項時，收款方必須向付款方開具發票；特殊情況下，可由付款方向收款方開具發票。對付(收)款方未索要發票的，收(付)款方也應當逐筆開具發票。國務院稅務主管部門另有規定的除外。

　　第二十五條 任何單位和個人在購買商品、接受經營服務以及從事其他經營活動支付款項時，有權向收款方取得發票；特殊情況下，收款方有權向付款方取得發票。收(付)款方不得以任何理由拒絕向付(收)款方開具發票；對拒絕開具發票的，付(收)款方可以向稅務機關舉報。

　　付(收)款方取得發票時，不得要求收(付)款方開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　第二十六條 填開發票的單位和個人應當在發生經營業務或者確認營業收入或者支付收購物品款項時開具發票。

　　開具發票時，開票方不得開具與實際經營業務情況不符的發票。禁止使用非法制作、偽造、變造、非法取得、廢止的發票或者以其他憑證代替發票使用。

　　第二十七條　國家鼓勵消費者自覺索取發票。稅務機關根據稅收和發票管理的需要，可以實行發票有獎辦法。

　　第二十八條 開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性開具，并加蓋發票專用章。

　　發生銷貨退回或者結算退款的，可以按照規定開具紅字發票；計算機打印發票的，可以開具負數發票。發生銷售折讓的，可以按照規定重新開具發票。

　　第二十九條　國家積極推廣使用稅控裝置。已經安裝使用稅控裝置并符合國務院稅務主管部門規定的條件的，可以不再逐筆開具發票，但付(收)款方要求開具發票的必須開具。

　　國家對稅控裝置生產實行工業產品生產許可證制度。申請生產稅控裝置的企業必須具備以下條件：

　　(一)取得工商行政管理部門核發的有效營業執照；

　　(二)注冊資金在3000萬元以上(含3000萬元)；

　　(三)具有按照規定程序審批的正確、完整的技術文件和工藝要求；

　　(四)具備合格的固定開發環境、生產場地、生產設備、工藝裝備和檢驗測量試驗設備；

　　(五) 具有必要的質量管理人員、專業技術人員、熟練技術工人及檢測人員和有效運行的質量管理體系；

　　(六)具備產品技術服務體系，配備技術服務人員和技術服務備件；

　　(七)法律、行政法規規定的其他相關要求。

　　國務院有關工業產品生產許可的主管部門對提出申請的企業進行資質審查，對符合條件的企業頒發稅控裝置生產許可證書。

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市政府的稅務機關在已經取得生產許可證的企業中，通過招標方式，擇優確定在本地區銷售稅控裝置的企業。

　　推廣使用稅控裝置的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

　　第三十條 凡安裝稅控裝置的納稅人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票。使用非稅控電子器具開具發票，須經主管稅務機關批準，并將軟件程序及說明資料報主管稅務機關備案，并按期向稅務機關報送開具發票的數據。

　　非紙質發票的使用，由國務院稅務主管部門另行規定。

　　第三十一條 任何單位和個人不得買賣、轉借發票；不得介紹他人買賣發票或者開具與實際經營業務情況不符的發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大發票使用范圍。

　　第三十二條 發票限于領購發票的單位和個人在本省、自治區、直轄市范圍內開具。

　　省、自治區、直轄市稅務機關可以規定本轄區內跨縣(市)開具發票的辦法。

　　第三十三條 金融機構開展代收費業務的，經國務院稅務主管部門或者省、自治區、直轄市稅務機關批準，可以使用代收費業務專用發票。

　　第五章 發票的保管和繳銷

　　第三十四條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

　　第三十五條 印制、使用發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放、保管和使用發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯、發票登記簿和使用電子器具開具發票的電子數據，應當保存5年；保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。特殊情況下需要提前繳銷的，應當報省、自治區、直轄市稅務機關批準。

　　第三十六條 印制、使用發票的單位和個人發生發票丟失、被盜、損毀的，應當及時書面報告主管稅務機關，按照稅務機關的要求提供有效證明，主管稅務機關按照規定處理。

　　第三十七條 任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

　　禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

　　第三十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記時，辦理發票和發票領購證件的變更或者繳銷手續。

　　第六章 增值稅專用發票的特別規定

　　第三十九條 增值稅專用發票的領購、開具、取得、認證，適用本章規定，本章沒有規定的，適用本辦法有關條款的規定。

　　第四十條 增值稅一般納稅人在辦理增值稅專用發票領購證件時，除提供本辦法第十九條規定的證明和資料外，須提供加蓋有"增值稅一般納稅人"確認專章的稅務登記證(副本)。

　　第四十一條 增值稅專用發票應當使用防偽稅控系統開具。

　　第四十二條　國家對增值稅專用發票實行最高開票限額許可制度，具體辦法由國務院稅務主管部門制定。

　　第四十三條 增值稅一般納稅人有下列情形之一的，稅務機關應當停止向其發售增值稅專用發票：

　　(一)不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的；

　　(二)不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額等有關納稅資料的；

　　(三)未按照規定使用和保管防偽稅控系統專用設備的。

　　第四十四條 增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應稅勞務時，應當向購買方開具增值稅專用發票。但有下列情形的不得開具：

　　(一)購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明的；

　　(二)銷售免稅項目貨物的(國家另有規定的除外)；

　　(三)銷售其他按照規定不準抵扣稅款的貨物或者勞務的。

　　第四十五條 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，應當按照規定的期限到稅務機關認證，經稅務機關認證相符后，方可作為抵扣憑證。

　　增值稅專用發票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：

　　(一)認證不符，密文有誤的；

　　(二)屬于虛開發票的；

　　(三)其他未按照規定開具發票的。

　　第七章 監督管理

　　第四十六條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

　　(一)檢查發票的印制、領購、開具、取得、保管和繳銷情況；

　　(二)檢查發票防偽專用品的生產、銷售和保管情況及存放場所；

　　(三)調出發票查驗；

　　(四)查閱、復制與發票有關的文件和資料；

　　(五)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

　　(六)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

　　第四十七條　發票的印制地或者違法行為發生地的稅務機關負責發票真偽的鑒別，并通過多種形式提供發票查詢服務。

　　第四十八條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

　　稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密。

　　第四十九條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力，被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕。發票換票證的式樣由國務院稅務主管部門確定。

　　稅務機關需要將空白發票、發票存根聯調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

　　第五十條 不符合規定的發票，不得作為會計核算的原始憑證和抵扣憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　第五十一條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

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