調控樓市另一種思路：擴大契稅稅率

　　為了抑制房價過快增長，政府加大了對房地產市場的調控力度，出臺了一系列相關政策措施，其中包括在房地產開發與交易中轉移土地、房屋權屬征收差別化契稅。目前的做法，一是各地對購買非普通住宅按法定3%至5%的稅率征收契稅，比如北京、上海等地為3%，山西、江蘇等地為4%；二是對于購買普通住宅、經濟適用房按法定稅率減半征收；三是對個人首次購買90平方米以下的普通住房統一按1%稅率征收；四是對棚戶區改造安置住房等保障性住房實行減免稅優惠政策。這種差別化的契稅政策實施的效果非常明顯，低收入者受益尤其大。但受法定稅率的限制，契稅對調節收入分配、抑制投機炒房行為的作用有待進一步加強。

　　我國現行稅制涉及房地產的稅收，共有10多個稅種，涵蓋了房地產開發、銷售、轉讓和保有等各個環節，其中，契稅在整個房地產稅收鏈中處于入口和出口兩端的位置上，對房地產其他稅種具有把手作用。在房地產開發企業取得土地使用權時，以出讓和轉讓方式取得土地使用權，首先要交納契稅；在銷售房屋和二手房交易辦理產權證書時，最后一個環節也是契稅。加上契稅是在房地產交易環節中對承受方征收的，實行差別化政策以及“先稅后證”的征管辦法，這些特點使契稅在對房地產市場的調控上具有先天的優勢，可以成為名副其實的“內在穩定器”，在調控房地產市場中發揮積極作用。當房地產業快速發展，房地產交易更為活躍，政府需要加大調控力度時，契稅的地位和作用越加凸顯。

　　從保障民生和維護經濟穩定的角度看，房地產市場調控政策的重點在于合理抑制住房的投資品功能，讓住房回歸“民生性”和消費品功能。這需要充分發揮稅收的調節功能和資金積累的功能。相對于財產所得稅和房產稅，契稅不僅操作簡單方便，而且通過提高稅率及其差別化，可以有效引導住房合理消費，抑制房地產投機、調節收入分配、積累更多的資金發展保障性住房。因此，筆者認為，可以考慮適當擴大契稅的稅率，例如，可以適當提升高檔商品房開發與轉移的契稅稅率；使契稅與營業稅相銜接，擴大對購買投資性住房和消費性住房(以5年期為區分標準)征收的契稅稅率差別；大幅減免低收入者購房及改造安置住房等保障性住房的契稅稅率等。

　　鑒于契稅在房地產稅收體系中的特殊地位及其“先稅后證”的征管辦法，應該還可以在房地產市場管理中扮演重要角色。由于房地產開發周期長、環節多、銷售(預售)情況復雜、存量房信息難以全面準確掌握，因此對房地產市場的管理難度很大。契稅“先稅后證”制度，可以說是房地產稅收控管的總開關，若遵循房地產稅收管理的規律，形成以契稅為把手，對房地產各稅種進行有效控管的稅收管理機制，應能有利于加強和完善對房地產市場的管理。同時，契稅征收過程中提供的信息，也為房地產市場的管理和調控提供了參考和決策的依據。相對于其他稅種和管理手段，從契稅管理中獲取的房地產相關信息較為全面而又準確，這有助于政府加強對房地產市場的監測、分析，及時發現市場運行中的新情況、新問題，提高調控和管理措施的預見性、針對性和有效性。就此而言，契稅的征收過程，不僅僅是對房地產相關稅種的管理過程，而且是對整個房地產市場的管理過程。

　　從實踐來看，若要進一步強化契稅在調節收入分配、增加地方財政收入、調控房地產市場等方面的作用，還需在一些具體環節上有相應的改革與完善。比如，提升契稅的立法層次，將現行的契稅暫行條例上升為契稅法，以適應我國房地產市場不斷發展的需要，將契稅打造成為房地產稅收中的主要稅種，并使其成為地方稅收體系中的一個主體稅種。同時，落實契稅“先稅后證”制度，也需要更高的法律層面來規范，以提高納稅人的遵從度和相關部門的配合程度。此外，還需要進一步完善計稅價格核定，在全國范圍內建立統一的契稅申報信息網絡、標準化的契稅申報程序和契稅信息數據庫，為加強房地產市場的管理和調控提供技術支持，以有效避免納稅人過低申報房地產成交價格等問題。(張鑫 王婧 作者系同濟大學經濟與管理學院副教授及其碩士研究生)