美國：生活水平不因納稅下降

　　在美國，有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”

　　收入越高起征點越低

　　在美國，稅法規定了“寬免額”，該概念類似于我國個人所得稅中的“起征點”或“免征額”。但個人所得稅“寬免額”不固定。一般來說，美國個稅法規定的“寬免額”約為7500美元，這個數額是按年收入計算的。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個有收入的人都必須繳稅。

　　與中國不同的是，美國稅法實行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說，當個人收入達到一定水平以后，“寬免額”會隨著個人收入的增加而按一定比例減少；當收入高到一定程度后，個人“寬免額”將全部取消，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現高收入者從高“寬免額”中受益現象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現。

　　美國個稅經過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個基本稅率檔次：即15%、28%、31%和兩個高稅率檔次36%、39%。2000年布什任總統后，又進行了稅率調整，從2001年7月1日起，15%這一檔稅率保持不變，其他稅率檔次下調1個百分點，此后又經調整，現在個稅最低稅率是10%，最高稅率是35%。

　　富人是稅收主要來源

　　從高收入者納稅額的比例也可看出美國稅法的公平原則。雖然美國幾乎每個成人都要納稅，但年收入10萬美元以上群體所繳納的稅款，占全部個稅總額的60%以上。也就是說，美國政府每年巨大的財政收入主要來源于占人口少數的富人階層，而不是占納稅總人數絕大部分的普通工薪階層。

　　不僅如此，為保證中低收入家庭和個人的生活水平不會因納稅過多而下降，美國稅法還規定了各種扣除、免稅收入和退稅制度。扣除包括：個人退休保險及醫療儲蓄賬戶的個人繳付部分、離婚或分居贍養費支出、教育貸款利息支出、慈善捐助支出、購買專業書籍和職業培訓費等個人職業發展費用支出，甚至包括變換工作的搬家費用等。各種免稅收入則包括：特定的獎學金、傷病補償費、州或市政府債券利息所得等。

　　美國繳納個稅是以家庭為申報單位，夫妻倆可合起來交稅，也可分開交。繳納個稅不僅考慮個人收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數量。同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒孩子所繳納的稅收相差很大。對于有孩子的家庭，美國稅法規定為每個孩子撫養費退稅1000美元。家里需要供養的孩子越多，所獲退稅也就越多。

　　按時納稅好處多

　　美國政府從各方面培養納稅人意識。在美國購買房產后不用交物業費，而是要交數量很小的一筆物業稅，這筆物業稅也將列為個稅的扣除項目，讓公民感覺到“因為你是納稅人，所以你會得到完善的物業服務”。

　　在納稅人按時守法納稅后，政府每年會給納稅人寄一份表格，將累計納稅人的個稅信用值，如果納稅人的個稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領1000多美元的補助金；納稅人因故殘廢，那么納稅人的配偶和孩子分別可每月領取700美元。在美國一些州，只要個稅申報的信息顯示納稅人已持續繳稅一年以上，那么孩子讀書、上圖書館、走高速路、進公園等都將免費。

　　美國絕大多數公民都自愿繳稅。不過，一些高收入者仍在想法偷逃稅，因此，稅務機關進行稅收檢查時，重點在于高收入人群。高官顯要和社會名流是一個特殊群體。對這些社會公眾人物每年收入多少和交多少稅，普通老百姓十分關注。每年4月15日是美國人遞交稅表的最后限期，在此前后媒體都要在顯著位置和黃金時段報道這些特殊納稅人的納稅情況。若在4月15日前來不及填好報稅表，而未能繳足當年應付稅額的90%，就會被國稅局罰款。

　　法國：以高稅收確保高福利

　　“共享社會財富”是法國稅制一大理念。

　　以家庭為單位納稅

　　法國以家庭為納稅單位，具體征稅對象的收入標準根據家庭人口數目進行計算，對收入的定義是除去可免稅優惠部分之后的家庭凈收入。法國對年收入不足4192歐元者免稅，對年收入低于8242歐元者開征7.05%的個稅，年收入越高，稅率越高，如果年收入超過47131歐元，稅率相應升至49.58%。

　　至于法國企業，不管員工收入多少，雇主均需交納一定數額的社會福利稅，其稅率也采取高額累進制。法國以法定最低工資為基點向雇主征收4.29%的社會福利稅，隨著雇員工資的增加，稅率逐步上調，當雇員工資超過最低工資的1.6倍時，雇主交納的社會福利稅將高達30.29%。對企業征收的高額社會福利稅是法國政府執行全面的社會福利計劃的重要財源。

　　最具有“削富濟貧”特點的是社會團結財富稅。法國從1982年開始征收“巨富稅”。根據現行法國法律，如果納稅人財產凈額超過76萬歐元，即應交納社會團結財富稅，其稅率從0.55%至1.8%不等。如果納稅人財產凈額超過1581萬歐元，該稅種稅率封頂至1.8%。社會團結財富稅每年交納一次，其納稅下限隨居民收入增加而不斷上調。2008年，這項稅收44億歐元，約占總稅收的2%左右。

　　重新分配“均貧富”

　　通過高稅收，法國政府將社會財富集中起來重新分配，縮小貧富差距。這主要體現在教育、醫療等社會福利制度方面，教育在每年法國政府預算中占有相當大的比重。

　　在法國，不僅中小學階段全程免費，大學生也可享受住房補貼、伙食補貼以及各種各樣的助學金。法國實行以醫療保險、養老保險和家庭補貼保險為主的社保制度，全國所有就業人員都必須投保。在法國，大部分醫院員工是國家公務員，其薪酬由國家財政撥款支付。享受醫保者到醫院就診時一般只需交納掛號費和少量診費，主要醫療開銷由醫保系統從其醫保賬戶中扣除。

　　法國還通過發放家庭補貼和各種減稅政策減輕家庭稅務負擔，并向有孩子的貧困家庭發放補助，緩解其生活壓力。政府每年還拿出大筆資金興建廉租房等社會福利房，幫助生活困難的家庭解決住房問題。