美國：生活水平不因納稅下降

　　在美國，有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”

　　收入越高起征點(diǎn)越低

　　在美國，稅法規(guī)定了“寬免額”，該概念類似于我國個(gè)人所得稅中的“起征點(diǎn)”或“免征額”。但個(gè)人所得稅“寬免額”不固定。一般來說，美國個(gè)稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元，這個(gè)數(shù)額是按年收入計(jì)算的。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個(gè)有收入的人都必須繳稅。

　　與中國不同的是，美國稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說，當(dāng)個(gè)人收入達(dá)到一定水平以后，“寬免額”會(huì)隨著個(gè)人收入的增加而按一定比例減少；當(dāng)收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“寬免額”中受益現(xiàn)象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。

　　美國個(gè)稅經(jīng)過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個(gè)基本稅率檔次：即15%、28%、31%和兩個(gè)高稅率檔次36%、39%。2000年布什任總統(tǒng)后，又進(jìn)行了稅率調(diào)整，從2001年7月1日起，15%這一檔稅率保持不變，其他稅率檔次下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，此后又經(jīng)調(diào)整，現(xiàn)在個(gè)稅最低稅率是10%，最高稅率是35%。

　　富人是稅收主要來源

　　從高收入者納稅額的比例也可看出美國稅法的公平原則。雖然美國幾乎每個(gè)成人都要納稅，但年收入10萬美元以上群體所繳納的稅款，占全部個(gè)稅總額的60%以上。也就是說，美國政府每年巨大的財(cái)政收入主要來源于占人口少數(shù)的富人階層，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大部分的普通工薪階層。

　　不僅如此，為保證中低收入家庭和個(gè)人的生活水平不會(huì)因納稅過多而下降，美國稅法還規(guī)定了各種扣除、免稅收入和退稅制度。扣除包括：個(gè)人退休保險(xiǎn)及醫(yī)療儲(chǔ)蓄賬戶的個(gè)人繳付部分、離婚或分居贍養(yǎng)費(fèi)支出、教育貸款利息支出、慈善捐助支出、購買專業(yè)書籍和職業(yè)培訓(xùn)費(fèi)等個(gè)人職業(yè)發(fā)展費(fèi)用支出，甚至包括變換工作的搬家費(fèi)用等。各種免稅收入則包括：特定的獎(jiǎng)學(xué)金、傷病補(bǔ)償費(fèi)、州或市政府債券利息所得等。

　　美國繳納個(gè)稅是以家庭為申報(bào)單位，夫妻倆可合起來交稅，也可分開交。繳納個(gè)稅不僅考慮個(gè)人收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數(shù)量。同樣收入的兩對(duì)夫婦，有孩子和沒孩子所繳納的稅收相差很大。對(duì)于有孩子的家庭，美國稅法規(guī)定為每個(gè)孩子撫養(yǎng)費(fèi)退稅1000美元。家里需要供養(yǎng)的孩子越多，所獲退稅也就越多。

　　按時(shí)納稅好處多

　　美國政府從各方面培養(yǎng)納稅人意識(shí)。在美國購買房產(chǎn)后不用交物業(yè)費(fèi)，而是要交數(shù)量很小的一筆物業(yè)稅，這筆物業(yè)稅也將列為個(gè)稅的扣除項(xiàng)目，讓公民感覺到“因?yàn)槟闶羌{稅人，所以你會(huì)得到完善的物業(yè)服務(wù)”。

　　在納稅人按時(shí)守法納稅后，政府每年會(huì)給納稅人寄一份表格，將累計(jì)納稅人的個(gè)稅信用值，如果納稅人的個(gè)稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領(lǐng)1000多美元的補(bǔ)助金；納稅人因故殘廢，那么納稅人的配偶和孩子分別可每月領(lǐng)取700美元。在美國一些州，只要個(gè)稅申報(bào)的信息顯示納稅人已持續(xù)繳稅一年以上，那么孩子讀書、上圖書館、走高速路、進(jìn)公園等都將免費(fèi)。

　　美國絕大多數(shù)公民都自愿繳稅。不過，一些高收入者仍在想法偷逃稅，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收檢查時(shí)，重點(diǎn)在于高收入人群。高官顯要和社會(huì)名流是一個(gè)特殊群體。對(duì)這些社會(huì)公眾人物每年收入多少和交多少稅，普通老百姓十分關(guān)注。每年4月15日是美國人遞交稅表的最后限期，在此前后媒體都要在顯著位置和黃金時(shí)段報(bào)道這些特殊納稅人的納稅情況。若在4月15日前來不及填好報(bào)稅表，而未能繳足當(dāng)年應(yīng)付稅額的90%，就會(huì)被國稅局罰款。

　　法國：以高稅收確保高福利

　　“共享社會(huì)財(cái)富”是法國稅制一大理念。

　　以家庭為單位納稅

　　法國以家庭為納稅單位，具體征稅對(duì)象的收入標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)家庭人口數(shù)目進(jìn)行計(jì)算，對(duì)收入的定義是除去可免稅優(yōu)惠部分之后的家庭凈收入。法國對(duì)年收入不足4192歐元者免稅，對(duì)年收入低于8242歐元者開征7.05%的個(gè)稅，年收入越高，稅率越高，如果年收入超過47131歐元，稅率相應(yīng)升至49.58%。

　　至于法國企業(yè)，不管員工收入多少，雇主均需交納一定數(shù)額的社會(huì)福利稅，其稅率也采取高額累進(jìn)制。法國以法定最低工資為基點(diǎn)向雇主征收4.29%的社會(huì)福利稅，隨著雇員工資的增加，稅率逐步上調(diào)，當(dāng)雇員工資超過最低工資的1.6倍時(shí)，雇主交納的社會(huì)福利稅將高達(dá)30.29%。對(duì)企業(yè)征收的高額社會(huì)福利稅是法國政府執(zhí)行全面的社會(huì)福利計(jì)劃的重要財(cái)源。

　　最具有“削富濟(jì)貧”特點(diǎn)的是社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅。法國從1982年開始征收“巨富稅”。根據(jù)現(xiàn)行法國法律，如果納稅人財(cái)產(chǎn)凈額超過76萬歐元，即應(yīng)交納社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅，其稅率從0.55%至1.8%不等。如果納稅人財(cái)產(chǎn)凈額超過1581萬歐元，該稅種稅率封頂至1.8%。社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅每年交納一次，其納稅下限隨居民收入增加而不斷上調(diào)。2008年，這項(xiàng)稅收44億歐元，約占總稅收的2%左右。

　　重新分配“均貧富”

　　通過高稅收，法國政府將社會(huì)財(cái)富集中起來重新分配，縮小貧富差距。這主要體現(xiàn)在教育、醫(yī)療等社會(huì)福利制度方面，教育在每年法國政府預(yù)算中占有相當(dāng)大的比重。

　　在法國，不僅中小學(xué)階段全程免費(fèi)，大學(xué)生也可享受住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼以及各種各樣的助學(xué)金。法國實(shí)行以醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)和家庭補(bǔ)貼保險(xiǎn)為主的社保制度，全國所有就業(yè)人員都必須投保。在法國，大部分醫(yī)院員工是國家公務(wù)員，其薪酬由國家財(cái)政撥款支付。享受醫(yī)保者到醫(yī)院就診時(shí)一般只需交納掛號(hào)費(fèi)和少量診費(fèi)，主要醫(yī)療開銷由醫(yī)保系統(tǒng)從其醫(yī)保賬戶中扣除。

　　法國還通過發(fā)放家庭補(bǔ)貼和各種減稅政策減輕家庭稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并向有孩子的貧困家庭發(fā)放補(bǔ)助，緩解其生活壓力。政府每年還拿出大筆資金興建廉租房等社會(huì)福利房，幫助生活困難的家庭解決住房問題。