“涉及各方面的稅制明年將有調(diào)整。除了繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、個(gè)人的會(huì)計(jì)審稽與督查外，將著手?jǐn)U大消費(fèi)稅的征收，減輕農(nóng)業(yè)稅，改革增值稅，降低金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅。”國(guó)家稅務(wù)總局一位官員告訴記者。

　　盡管近期中國(guó)的稅制改革仍以穩(wěn)定為基礎(chǔ)，但稅制轉(zhuǎn)型已悄然啟動(dòng)。記者從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，國(guó)稅局目前組成了一個(gè)調(diào)研小組，正在研究制定金融保險(xiǎn)類企業(yè)稅制的方案，金融保險(xiǎn)類企業(yè)稅負(fù)過重的問題有待解決。

　　據(jù)了解，1994年設(shè)計(jì)的稅制中，金融保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，金融保險(xiǎn)類的企業(yè)所得稅是55%；1997年改革后，金融保險(xiǎn)類的企業(yè)所得稅降到33%，同時(shí)將營(yíng)業(yè)稅稅率由5%提高到8%。從2001年開始，金融保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率逐年降低一個(gè)百分點(diǎn)，明年將降到5%。

　　“未來我國(guó)金融保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率至少應(yīng)降到3%”，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所夏杰長(zhǎng)接受記者采訪時(shí)預(yù)測(cè)：目前對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)來說，不僅是稅率問題，還有金融保險(xiǎn)企業(yè)的稅負(fù)過重問題，比如支付利息也納入計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。而國(guó)際通行的做法是對(duì)金融保險(xiǎn)類企業(yè)實(shí)行免稅或零稅率。

　　12月17日，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)在社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所舉辦的“第三屆中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策論壇”上證實(shí)了金融保險(xiǎn)企業(yè)稅制改革啟動(dòng)的說法。不過，他強(qiáng)調(diào)：金融保險(xiǎn)企業(yè)稅制改革將同金融改革配套進(jìn)行。另外，他還透露，明年其他各項(xiàng)稅制都將做重大調(diào)整。

　　據(jù)了解，明年稅制改革的幾項(xiàng)主要內(nèi)容是：現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；內(nèi)外企業(yè)所得稅稅率合并已進(jìn)入議事日程。現(xiàn)行的國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅，稅前扣除不充分，比如折舊率過低導(dǎo)致的資本消耗不足、由于計(jì)稅工資扣除的限制導(dǎo)致的勞動(dòng)力消耗補(bǔ)償不足、因?yàn)檠邪l(fā)支出水平低導(dǎo)致的后備技術(shù)補(bǔ)償不足，因此，目前著手解決內(nèi)資企業(yè)補(bǔ)償和扣除問題，為兩稅率合并開路；金融保險(xiǎn)企業(yè)稅制調(diào)整；農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)一步完善，解決農(nóng)林特產(chǎn)稅限制農(nóng)民的多種經(jīng)營(yíng)等問題。

　　國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)說，1994年設(shè)計(jì)的新稅制是以防止通貨膨脹、抑制投資為目標(biāo)的，1998年出現(xiàn)通貨緊縮跡象以來，稅制做了一部分調(diào)整，比如停征投資方向調(diào)節(jié)稅等，但調(diào)整還沒有完成，現(xiàn)行稅制對(duì)投資的重稅，明年還要繼續(xù)調(diào)整，以鼓勵(lì)非國(guó)債投資的項(xiàng)目。

　　國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部公布的分析是，今年投資已出現(xiàn)自主性增長(zhǎng)，民間投資已經(jīng)啟動(dòng)。因此，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者：應(yīng)該借勢(shì)減稅，進(jìn)一步激活民間投資，實(shí)行發(fā)行國(guó)債啟動(dòng)投資和減輕稅負(fù)激活投資“雙管齊下”的策略。

　　減稅的呼聲由來已久。盡管明年沒有大幅減稅的跡象，但普遍認(rèn)為，局部性減稅跡象今年已顯現(xiàn)：關(guān)稅收入大幅減少、金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅率持續(xù)下調(diào)、證券市場(chǎng)交易冷淡導(dǎo)致印花稅銳減等等，促使今年全國(guó)稅收增幅明顯放慢。今年，稅收增幅雖仍高于GDP增長(zhǎng)，但是與去年相比已表現(xiàn)出較大幅度的回落。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康說，關(guān)稅1-8月均為負(fù)增長(zhǎng)，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅也增幅下降，而出口退稅增加。再加上其他因素，財(cái)政收入已無法維持前幾年20%左右的增長(zhǎng)勢(shì)頭。

　　財(cái)政部給出的數(shù)據(jù)顯示，今年有4315個(gè)稅目達(dá)到最終減讓稅率，占稅目總數(shù)的59%，關(guān)稅總水平由上年的15.3%降到12%左右。今年提高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，又將棉花、大米、小麥、玉米的出口退稅率由5%提高到13%，對(duì)鉆石出口實(shí)行17%的出口退稅率。對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)類的外商投資，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的收入，可單獨(dú)計(jì)算享受企業(yè)所得稅法定減免優(yōu)惠。

　　軟件集成電路行業(yè)前不久再度減稅。對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品含單晶硅片，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，所退稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。減稅政策刺激了軟件股，消息發(fā)布當(dāng)天上證指數(shù)就小幅反彈，軟件股在減稅政策刺激下再度活躍。

　　據(jù)有關(guān)消息，去年我國(guó)的稅賦水平大致在15%左右，但這并不包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的各種費(fèi)，如果按“大口徑”包括財(cái)政收入和各種預(yù)算外收入、制度外收入計(jì)算政府收入占GDP的比重，我國(guó)的稅賦水平估計(jì)在30%左右。因此，有人判斷，我國(guó)的法定稅賦與其他國(guó)家相比偏高，中國(guó)有局部減稅的空間。

　　國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部研究員倪紅日接受記者采訪時(shí)表示：今年我國(guó)減稅的跡象明顯，但我國(guó)的方式不像國(guó)際上的減稅方式，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)行全面減稅，我國(guó)是帶有宏觀微調(diào)性質(zhì)的局部性的減稅，比如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠等。“我個(gè)人認(rèn)為，為了經(jīng)濟(jì)形成自主性發(fā)展，激活民間投資，適當(dāng)?shù)夭扇〗Y(jié)構(gòu)性減稅和稅收調(diào)整措施是非常必要的。”

　　然而，也有學(xué)者提出，減稅確實(shí)有利于增進(jìn)投資。但在沒有其他因素配合時(shí)，收效不大。

　　企業(yè)所得稅的內(nèi)外統(tǒng)一也給國(guó)內(nèi)企業(yè)提供了具體的減稅預(yù)期。明年內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌的稅率如何調(diào)整，社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所財(cái)政研究室主任趙志耘12月17日在“第三屆中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策論壇”上表示，要盡快統(tǒng)一內(nèi)外兩套所得稅制，對(duì)外商逐步實(shí)行同等國(guó)民待遇，把按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)給予稅收優(yōu)惠改為按技術(shù)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)給予稅收優(yōu)惠，消除內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間的稅收差別。對(duì)中國(guó)現(xiàn)行法律中有關(guān)對(duì)外商的“超國(guó)民待遇”和各種低于國(guó)民待遇的稅收優(yōu)惠和非稅收限制如資金投向、產(chǎn)品內(nèi)外銷比例等進(jìn)行全面清理和規(guī)范。

　　今年財(cái)政運(yùn)行面臨的突出問題是收入增幅比前幾年明顯回落，支出則由于剛性而很難壓縮，要完成全年預(yù)算任務(wù)，把赤字規(guī)模控制在3098億元之內(nèi)，表現(xiàn)出一定的難度。據(jù)賈康透露，“明年財(cái)政需要大力增收節(jié)支，目前有關(guān)部門已經(jīng)在制定一些相關(guān)措施”。

　　積極財(cái)政政策擇機(jī)淡出是必然，但何時(shí)淡出？賈康認(rèn)為，積極財(cái)政政策淡出的關(guān)鍵性前提是其基本目標(biāo)得到了實(shí)現(xiàn)，具體標(biāo)志是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的拐點(diǎn)穩(wěn)定地形成，即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)曲線穩(wěn)定地由下滑轉(zhuǎn)為調(diào)頭向上。種種跡象表明，這樣的一個(gè)穩(wěn)定拐點(diǎn)有可能在今后不算長(zhǎng)的時(shí)間里出現(xiàn)。（來源：經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 作者：王延春）